出口退稅 常見問題匯總
一、作為一家出口企業(yè)ˇ在取得進出口經(jīng)營權后ˇ應辦理哪些涉稅事宜ˇ
ˇ一ˇ出口企業(yè)退稅登記
1、登記時ˇ出口企業(yè)必須在取得進出口經(jīng)營權的一個月內(nèi)到主管退稅稅務機關辦理出口企業(yè)退稅登記。
2、附送的資料
ˇ1ˇ進出口經(jīng)營權批文及其復印件ˇ
ˇ2ˇ企業(yè)章程ˇ
ˇ3ˇ國稅稅務登記證副本及其復印件ˇ
ˇ4ˇ營業(yè)執(zhí)照及其復印件ˇ
ˇ5ˇ一般納稅人資格證書及其復印件ˇ
ˇ6ˇ自理 報關單 位注冊登記證明書及其復印件ˇ
ˇ7ˇ銀行開戶證明。
ˇ二ˇ出口企業(yè)退稅辦稅員 培訓 根據(jù)國家稅務總局印發(fā)的《出口貨物退ˇ免ˇ稅管理辦法》ˇ國稅發(fā)〔1994〕031號ˇ第12條規(guī)定ˇ出口企業(yè)應設專職或兼職辦理 出口退稅 人員ˇ以下簡稱辦稅員ˇˇ經(jīng)稅務機關 培訓 考試 合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理 出口退稅 業(yè)務。企業(yè)更換辦稅員ˇ應及時通知主管其退稅業(yè)務的稅務機關注ˇ原《辦稅員證》。凡未及時通知的ˇ原辦稅員在被更換后與稅務機關發(fā)生的一切退稅活動和責任仍由企業(yè)負責。
二、貨物已 報關出口 ˇ外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅ˇ應提供哪些資料ˇ
1、出口貨物 報關單 ˇ出口退稅專用聯(lián)ˇˇ
2、出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用聯(lián)ˇ或遠期收匯證明ˇ
3、增值稅專用發(fā)票ˇ抵扣聯(lián)ˇˇ
4、出口貨物專用發(fā)票ˇ
5、稅收ˇ出口貨物專用ˇ繳款書或出口貨物完稅分割單ˇ
6、委托出口的ˇ還需提供《代理出口貨物證明》。
三、貨物已 報關出口 ˇ有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅應提供哪些資料ˇ
1、出口貨物 報關單 ˇ出口退稅專用聯(lián)ˇˇ
2、出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用聯(lián)ˇ或遠期收匯證明ˇ
3、出口貨物專用發(fā)票ˇ
4、委托出口的ˇ還需提供代理出口貨物證明ˇ
5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報表》、《ˇ費稅納稅申報表》ˇ
6、增值稅稅收繳款書ˇ復印件ˇˇ
7、運保費單據(jù)ˇ復印件ˇˇ
8、如果屬于進料加工復出口的還需附送《進料加工貿(mào)易申請表》。
四、無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)ˇ如何申報辦理出口退稅ˇ
無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)ˇ可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口ˇ在申請辦理退ˇ免ˇ稅時ˇ必須提供以下憑證資料ˇ
ˇ一ˇ"代理出口貨物證明"。"代理出口貨物證明"由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務機關簽章后ˇ由受托方交委托方。
ˇ二ˇ受托方代理出口的"出口貨物報關單ˇ出口退稅聯(lián)ˇ"。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆 報關出口 的ˇ委托方必須提供"出口貨物報關單ˇ出口退稅聯(lián)ˇ"復印件。
ˇ三ˇ"出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用ˇ"。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的ˇ委托方必須提供受托方的"出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用ˇ"。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆ˇ售給外商的ˇ委托方必須提供"出口收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用ˇ"復印件。
ˇ四ˇ代理出口協(xié)議副本。
ˇ五ˇ"ˇ售帳"。
五、如何辦理代理出口證明ˇ
委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物ˇ一律在委托方辦理退ˇ免ˇ稅ˇ受托方須ˇ委托方提供"代理出口貨物證明"。在一般情況下ˇ受托方在代理出口貨物已實際結匯后ˇ到主管其出口退稅的稅務機關辦理《代理出口貨物證明》ˇ稅務機關應及時錄入證明的有關內(nèi)容ˇ并與有關電子數(shù)據(jù)核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理"代理出口貨物證明"時ˇ受托方應提供下列資料ˇ
1、委托代理出口協(xié)議ˇ
2、受托方代理出口的"出口貨物報關單"ˇ出口退稅聯(lián)ˇˇ
3、出口貨物專用發(fā)票ˇ
4、出口貨物收匯核ˇ單ˇ出口退稅專用ˇˇ
5、代理ˇ售明細帳ˇ
6、稅務機關要求提供的其它資料。
六、何時可進行申報退稅工作ˇ
有出口經(jīng)營權的企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的ˇ除另有規(guī)定者外ˇ可在貨物報關出口并在財務上作ˇ售后ˇ憑有關憑證報送稅務機關批準退還或免征增值稅和ˇ費稅。
七、外貿(mào)企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料ˇ填表有何要求ˇ
1、將有關退稅資料ˇ按帳上做ˇ售的順序ˇ按月按同類產(chǎn)品歸集填報"出口退稅申報表"ˇ一式四份ˇ。
2、可將同一年度內(nèi)不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表ˇ每冊一張。
3、根據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序ˇ填報"出口退稅進貨憑證登錄表"ˇ一式四份ˇ。
4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報關單、收匯核ˇ單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等ˇ依憑證裝訂順序ˇ填報"出口發(fā)票、出口報關單登錄表"ˇ一式四份ˇ。
5、根據(jù)ˇ費稅出口專用繳款書ˇ填報"出口退稅進貨憑證登錄表"ˇ一式四份ˇ。
6、填寫登錄表時ˇ應每筆一行。ˇ一票多筆或一筆多票時都應分別填寫ˇ。若發(fā)生以前申報的有關ˇ目錯誤可用正負數(shù)填報ˇ關的登錄表進行調(diào)整。
7、根據(jù)每次申報報送的資料匯總填報"出口貨物退稅 單證 匯總表"ˇ一式四份ˇ。
8、用于申報退稅的所有 單證 必須是合法有效ˇ各種 單證 與填報的登錄表、申報表等內(nèi)容必須一致。
八、生產(chǎn)企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料ˇ填表有何要求ˇ
必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營ˇ委托ˇ出口貨物免抵退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營ˇ委托ˇ出口貨物先征后退申報表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。
用于申報退稅的所有單證必須是合法有效ˇ各種單證與填報的登錄表、申報表等內(nèi)容必須一致。
九、在ˇ關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后ˇ是否即可辦理申報退稅ˇ
在ˇ關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后ˇ必須先查詢ˇ關電子信息和進行增值稅專用發(fā)票認證后ˇ方可辦理申報。出口企業(yè)每月ˇ次ˇ報送出口退稅申報資料之前ˇ應先將該月ˇ次ˇ申報出口退稅貨物對應的增值稅專用發(fā)票ˇ抵扣聯(lián)ˇˇ稅務機關申請認證。未經(jīng)認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報出口退稅。
根據(jù)廈門市國家稅務局、廈門市貿(mào)易發(fā)展委員會《關于出口退稅申報管理若干問題的通知》ˇ廈國稅〔2000〕84號ˇ規(guī)定ˇ為了提高企業(yè)退稅單證審核通過率ˇ加速企業(yè)資金周轉ˇ決定從2000年10月1日后ˇ對出口報關單、收匯核ˇ單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單ˇ簡稱專用稅票ˇ實施"先查詢、后申報"的辦法ˇ即出口企業(yè)先進行電腦查詢ˇ關電子信息ˇ然后進行出口退稅申報ˇ具體要求ˇ
1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單ˇ以及對應的出口報關單、收匯核ˇ單信息齊全、單證齊全的ˇ單獨造冊申報ˇ
2、對連續(xù)兩個月查無專用稅票及分割單或報關單或核ˇ單信息的ˇ單獨申報ˇ由退稅部門按月ˇ有關部門反饋。
十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)ˇ售給外商的出口貨物ˇ如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)ˇ離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的ˇ保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報退稅ˇ
保稅區(qū)外的出口企業(yè)ˇ售給外商的出口貨物ˇ如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)ˇ離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的ˇ保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外ˇ還需提供倉儲企業(yè)的出口備案清單ˇ復印件并加蓋 海關 的證明章ˇˇˇ稅務機關申請辦理退稅。
十一、申請出口退稅的范圍是什么ˇ
一、出口退稅的范圍
我國出口的產(chǎn)品ˇ凡屬于已征或應征產(chǎn)品稅、增值稅和特別ˇ費稅的產(chǎn)品ˇ除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應征稅款。出口產(chǎn)品ˇ一般應具備以下的3個條件ˇ
1ˇ必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別ˇ費稅范圍的產(chǎn)品。
2ˇ必須報關離境。所謂出口ˇ即是輸出關口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應退稅出口產(chǎn)品的主要標準之一ˇ以加蓋 海關 驗訖章的出口報關單和出口ˇ售發(fā)票為準。
3ˇ必須在財務上做出口ˇ售。
一般的說ˇ出口產(chǎn)品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定ˇ特準某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。
特準退稅的產(chǎn)品主要有ˇ
1ˇ外輪供應公司ˇ售給外輪ˇ遠洋貨輪和海員的產(chǎn)品ˇ
2ˇ對外修理、修配業(yè)務中所使用的零配件和原材料。
3ˇ對外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的ˇ專門用于對外承包ˇ目的機械設備和原材料ˇ在運出境外后ˇ憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報關單、報關單辦理退稅ˇ
4ˇ國際招標、國內(nèi)中標的機電產(chǎn)品。
國家同時也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個條件ˇ也不予以退稅ˇ
國家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有ˇ
1ˇ出口的原油ˇ
2ˇ援外出口產(chǎn)品ˇ
3ˇ國家禁止出口的產(chǎn)品ˇ
4ˇ出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品ˇ
5ˇ來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品ˇ
6ˇ軍需工廠ˇ售給軍隊系統(tǒng)的出口產(chǎn)品ˇ
7ˇ軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍ˇ
8ˇ對鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或ˇ售給外貿(mào)企業(yè)出口ˇ
9ˇ齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品ˇ
10ˇ未含稅的產(chǎn)品ˇ
11ˇ個人在國內(nèi)購買、自帶出境的商品暫不退稅。
哪些企業(yè)可以出口退稅ˇ
1ˇ具有外貿(mào)出口經(jīng)營權并承擔國家出口創(chuàng)匯任務的企業(yè)ˇ經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準ˇˇ有獨立對外出口經(jīng)營權的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。
2ˇ委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營權的企業(yè)代理出口ˇ承擔出口盈虧的企業(yè)。
十二、出口退稅的一般程序
出口貨物退ˇ免ˇ稅是對報關出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和ˇ費稅或免征應納稅額。
出口退稅登記的一般程序
一.出口退稅登記的一般程序ˇ
1. 有關證件的送驗及登記表的領?
∑笠翟諶〉糜泄夭棵排計渚ˇˇ誆芬滴竦奈募ˇ凸ど絳姓ˇ芾聿棵藕朔ˇ墓ど痰羌侵っˇ螅ˇτ?0日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2. 退稅登記的申報和受理
企業(yè)領到“出口企業(yè)退稅登記表”后ˇ即按登記表及有關要求填寫ˇ加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后ˇ連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關ˇ稅務機關經(jīng)審核無誤后ˇ即受理登記。
3. 填發(fā)出口退稅登記證
稅務機關接到企業(yè)的正式申請ˇ經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后ˇ核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記正”
4. 出口退稅登記的變更或注ˇ
當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時ˇ應根據(jù)實際需要變更或注ˇ退稅登記。
二.出口退稅附送材料:
1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)ˇ 海關 辦理申報手續(xù)ˇ以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。
2. 出口ˇ售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的ˇ售合同填開的單證ˇ是外商購貨的主要憑證ˇ也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品ˇ售收入的依據(jù)。
3. 進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量ˇ是否是生產(chǎn)企業(yè)的ˇ售價格ˇ以便劃分和計算確定其進貨費用等。
4. 結匯水單或收匯通知書。
5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品ˇ凡以到岸價 CIF 結算的ˇ還應附送出口貨物運單和出口保ˇ單。
6. 有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)ˇ還應ˇ稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱ˇ進料成本金額和實納各種稅金額等。
7. 產(chǎn)品征稅證明。
8. 出口收匯已核ˇ證明。
9. 與出口退稅有關的其他材料。
